Рабочий день и больничный лист в один

Рабочий день и больничный лист в один
Как оплачивать больничный, выданный в отработанный день

«Главная книга», 2009, N 9

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни <1>. И если работник приносит больничный, по которому он освобожден от работы со дня, уже отработанного им полностью или частично до обращения к врачу, то на практике бухгалтеры делают вывод, что работнику за такой день нужно выплатить зарплату.

Но как нам разъяснили в ФСС РФ, за такой день можно выплатить не зарплату, а пособие.

Из авторитетных источников

Новицкая Лидия Михайловна, начальник отдела по применению законодательства в сфере обязательного социального страхования Департамента правового обеспечения Фонда социального страхования РФ

«Пособие по временной нетрудоспособности по своей сути является гарантией утраченного работником во время болезни заработка <2>. Поэтому за один и тот же период не может выплачиваться и заработная плата, и пособие по временной нетрудоспособности. Если работнику выдан больничный за день, в который он работал, за этот день ему выплачивается либо заработная плата, либо пособие по временной нетрудоспособности. Поскольку нормативно не установлено, что именно — зарплату или пособие — следует выплатить, этот вопрос решает работодатель по согласованию с работником.

При этом за первые 2 дня пособие выплачивается за счет средств работодателя, а за остальные дни — за счет средств обязательного социального страхования».

И зарплата, и пособие по временной нетрудоспособности — это выплаты в пользу работника. Поэтому выбор — что выплачивать за такой день — должен сделать сам работник. И вы можете помочь ему определиться.

За отработанный день, совпадающий с датой начала освобождения по больничному, работник может получить:

(или) зарплату за время, отработанное в этот день. Так, если работник получает оклад, то ему полагается часть оклада пропорционально отработанным в этот день часам. Если же работник на сдельной оплате, то он получит зарплату за количество произведенной в этот день продукции (объем выполненной работы) <3>;

(или) пособие по временной нетрудоспособности в размере <4>:

  • 60% среднего дневного заработка (в котором учтены премии) при страховом стаже работника от 6 месяцев до 5 лет;
  • 80% среднего дневного заработка (в котором учтены премии) при страховом стаже работника от 5 до 8 лет;
  • 100% среднего дневного заработка (в котором учтены премии) при страховом стаже работника 8 лет и более.

Но в любом случае пособие за этот день не должно превышать максимального размера дневного пособия (18 720 руб. / количество календарных дней в месяце начала нетрудоспособности <5>).

Конечно, если зарплата за отработанное время больше, чем размер дневного пособия, работнику имеет смысл выбрать зарплату.

В любом случае нужно попросить работника написать заявление с указанием, какую выплату ему начислить за такой день.

Внимание! Нельзя выплачивать работнику за один и тот же день и зарплату, и пособие по временной нетрудоспособности.

Но главное, о чем следует помнить, — выплата пособия за часть дня законом не предусмотрена. Поэтому в ситуации, когда работнику выдали больничный за отработанный день, нельзя выплатить за отработанную часть дня зарплату, а за остальные часы — пособие. Исключение составляет сменная работа, когда часть смены приходится на один день, а часть — на другой.

На практике возможны различные ситуации в зависимости от того, полностью или нет был отработан день начала нетрудоспособности, а также от режима работы сотрудника (сменная работа или нет). В связи с этим рассмотрим следующие вопросы:

  • как оплачивается отработанный день, совпадающий с датой начала освобождения от работы по больничному;
  • как такой день отражается в табеле (унифицированная форма N Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» или N Т-13 «Табель учета рабочего времени» <6>);
  • как впоследствии учитывается этот день, приходящийся на расчетный период, при исчислении среднего заработка для оплаты, в частности, отпускных, командировочных <7> или соцстраховских пособий <8>.

<1> Часть 5 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон N 255-ФЗ). <2> Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования». <3> Статья 129 ТК РФ. <4> Части 1, 5 ст. 7 Закона N 255-ФЗ. <5> Подпункт 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 N 216-ФЗ. <6> Утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. <7> Статья 139 ТК РФ. <8> Часть 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

При обычном режиме работы Оплачиваем отработанный день

Ситуация 1. Больничный выдан по окончании рабочего дня

Предупреди работников

Если работник полностью отработал рабочий день, а после этого обращается к врачу, то пусть попросит указать в больничном дату освобождения от работы со следующего календарного дня <9>. В такой ситуации проблем с оплатой больничного не возникнет, поскольку отработанный день и день начала нетрудоспособности не совпадут.

Сотрудник полностью отработал свой рабочий день, а по его окончании обратился к врачу, который выдал ему больничный с освобождением от работы начиная с этого же числа. Поскольку день был отработан полностью, зарплата, причитающаяся работнику за отработанный день, будет больше, чем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности. Поэтому вы должны начислить ему за такой день зарплату. А больничный оплачивайте со следующего календарного дня. При этом за счет средств организации вы оплачиваете второй и третий календарные дни освобождения от работы по больничному <10>.

Ситуация 2. Больничный выдан в течение не полностью отработанного дня

Работник почувствовал себя плохо во время работы и до окончания рабочего дня обратился к врачу, который выдал ему больничный с освобождением от работы с этого же дня. В этом случае работник самостоятельно выбирает, что ему должно быть выплачено за этот день.

Вариант 1. В заявлении работник указал, чтобы ему выплатили зарплату за отработанный день. Зарплату работнику нужно начислить только за отработанное в этот день время или выполненную работу. Больничный оплачивается со следующего дня. За счет средств организации оплачиваются второй и третий календарные дни освобождения от работы по больничному.

Пример оплаты больничного, выданного в течение не полностью отработанного дня, если работник попросил выплатить ему за этот день зарплату

Условие

Организация работает по режиму 5-дневной рабочей недели, с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Продолжительность рабочего дня — 8 часов.

Сотрудник в пятницу 10 апреля 2009 г. отработал 6 часов, почувствовал себя плохо и обратился к врачу, который выдал ему больничный с освобождением от работы с 10 по 29 апреля 2009 г. В заявлении работник попросил за 10 апреля 2009 г. выплатить ему зарплату.

Решение

За пятницу 10 апреля 2009 г. вы начисляете работнику зарплату за 6 отработанных часов.

Больничный оплачиваете за календарные дни с 11 по 29 апреля 2009 г., в том числе за счет средств организации оплачиваете 11 и 12 апреля 2009 г.

Вариант 2. В заявлении работник указал, чтобы ему за отработанный день выплатили пособие. Зарплату за отработанное в этот день время работнику не начисляете. Больничный оплачиваете за все дни, указанные в листке нетрудоспособности.

<9> Пункты 15, 16 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514. <10> Часть 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ.

Заполняем табель

Рассмотрим, как заполняется табель методом сплошной регистрации в графе 4 формы N Т-13 или графах 4, 6 страницы 2 формы N Т-12 <11>.

Если работник за отработанный день, совпадающий с датой начала освобождения от работы по больничному:

(или) попросил выплатить ему зарплату, в табеле отражаете:

  • отработанный день — буквенным кодом «Я» либо цифровым «01» с указанием в графе под кодом продолжительности отработанного времени;
  • больничный — со дня, следующего за днем, указанным в больничном как дата освобождения от работы, буквенным кодом «Б» либо цифровым «19». Графу под кодом не заполняете;

(или) попросил выплатить ему пособие, отработанный день отражаете буквенным кодом «Б» либо цифровым «19». Графу под кодом не заполняете.

<11> Утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Учитываем при исчислении среднего заработка

В дальнейшем при исчислении среднего заработка обратите внимание на следующее. Если работник за отработанный полностью или частично день, совпадающий с датой начала освобождения от работы по больничному:

(или) попросил выплатить ему зарплату, то такой день и выплаченная за него сумма учитываются в расчетах <12>.

Отметим, что если такой день был отработан сотрудником не полностью, то учет его при исчислении среднего заработка приведет к уменьшению размера среднего заработка, поскольку день будет учитываться полностью, а зарплата, выплаченная за него, будет меньше, чем за полностью отработанный день <12>;

(или) попросил выплатить ему пособие, то такой день не учитывается в расчетах, поскольку приходится на период временной нетрудоспособности <12>.

<12> Пункты 2, 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922; п. п. 2, 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.

При сменной работе Оплачиваем отработанную смену, совпадающую с больничным

При сменной работе пособие по больничному выплачивается также за полные календарные дни <13>.

Ситуация 3. Больничный выдан по окончании дневной или вечерней смены

Работник полностью отработал дневную или вечернюю смену и в этот же день обратился к врачу, который выписал ему больничный с датой освобождения от работы с этого же дня.

В такой ситуации больничный оплачивайте и отражайте в табеле точно так же, как в ситуации 1.

Ситуация 4. Больничный выдан в течение дневной или вечерней смены

Работник почувствовал себя плохо во время работы и до окончания смены обратился к врачу, который выдал ему больничный с освобождением от работы с этого же дня.

В такой ситуации больничный оплачивайте и отражайте в табеле в таком же порядке, как в ситуации 2 при варианте 1 или при варианте 2 в зависимости от того, что выберет работник — зарплату или пособие.

Однако при сменном режиме работы есть особенности оплаты больничного за отработанный день в том случае, когда смена переходит с одного календарного дня на другой.

Ситуация 5. Больничный выдан по окончании отработанной ночной смены

Работник полностью отработал ночную смену. По ее окончании обратился к врачу, который выдал ему больничный с освобождением от работы начиная с этого же дня. Причем может получиться так, что следующая смена по графику у него начинается в этот же день <14>. Получается, что в один и тот же день у него есть и отработанное время, за которое ему положена зарплата, и неотработанное, за которое ему положено пособие.

На практике иногда оплачивают всю отработанную ночную смену, отражая ее полностью в табеле учета рабочего времени в день начала смены. А больничный оплачивают со следующего дня. То есть фактически за день окончания ночной смены работнику выплачивается и зарплата, и больничный. За разъяснением, насколько правомерна такая практика, мы обратились в ФСС РФ.

Из авторитетных источников

Новицкая Л.М., ФСС РФ

«Независимо от режима работы организации пособие по временной нетрудоспособности начисляется и выплачивается за все календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности. Пособие выдается со дня наступления страхового случая, то есть заболевания работника.

Началом календарного дня считается 0 часов. Если работник отработал в ночную смену, а затем заболел, за этот день ему либо выплачивается зарплата, либо оплачивается больничный лист. Если за этот день оплачивается больничный лист, то работа в ночную смену оплачивается только за часы, отработанные до 0 часов этого дня (до 24 часов предыдущего дня)».

Поскольку для такой ситуации также законодательно не определено, что выплачивать работнику за часы ночной смены, приходящиеся на день начала нетрудоспособности, нужно взять у работника заявление с указанием, что ему выплачивать в такой ситуации.

Вариант 1. Работник в заявлении указал, чтобы ему за полностью отработанную ночную смену выплатили зарплату. Зарплату работнику нужно начислить за всю отработанную ночную смену. Больничный оплачивается со дня, следующего за днем окончания ночной смены. За счет средств организации оплачиваются второй и третий календарные дни освобождения от работы по больничному.

Пример оплаты больничного, выданного по окончании ночной смены, если такая смена оплачивается полностью

Условие

Организация работает по многосменному режиму.

Сотрудник полностью отработал смену продолжительностью 7 часов с 22.00 9 апреля 2009 г. до 06.00 10 апреля 2009 г. (включая обеденный перерыв продолжительностью 1 час <15>). По окончании смены он обратился к врачу, который выдал ему больничный с освобождением от работы с 10 по 29 апреля 2009 г.

Следующая смена по графику должна начаться у работника в 22.00 10 апреля 2009 г.

В организации применяется суммированный учет рабочего времени.

В заявлении работник попросил полностью оплатить ночную смену с 9 на 10 апреля 2009 г.

Решение

Вы начисляете работнику зарплату за полностью отработанную 7-часовую ночную смену с 9 на 10 апреля 2009 г. За время с 22.00 до 24.00 10 апреля 2009 г., приходящееся на следующую смену, в которую работник не вышел из-за болезни, ничего не начисляете.

Больничный оплачиваете за календарные дни с 11 по 29 апреля 2009 г., в том числе за счет средств организации оплачиваете 11 и 12 апреля 2009 г.

Вариант 2. В заявлении работник указал, чтобы ему выплатили пособие со дня окончания отработанной ночной смены. Зарплату работнику нужно начислить только за часы, отработанные в день начала ночной смены. Часы, отработанные в день окончания ночной смены, не оплачиваются. Больничный оплачивается со дня окончания ночной смены. За счет средств организации оплачиваются первый и второй календарные дни освобождения от работы по больничному.

Пример оплаты больничного, выданного по окончании ночной смены, если за день окончания смены выплачивается пособие

Условие

Воспользуемся данными предыдущего примера, с той лишь разницей, что в заявлении работник попросил оплатить ему больничный с 10 апреля 2009 г.

Решение

Вы начисляете работнику зарплату только за 2 часа, отработанные 9 апреля 2009 г. с 22.00 до 24.00.

За время с 00.00 до 06.00, отработанное 10 апреля 2009 г., зарплату не начисляете.

Больничный оплачиваете за календарные дни с 10 по 29 апреля 2009 г., в том числе за счет средств организации оплачиваете 10 и 11 апреля 2009 г.

<13> Часть 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ. <14> Статья 96 ТК РФ. <15> Статья 108 ТК РФ.

Заполняем табель

При заполнении табеля методом сплошной регистрации в графе 4 формы N Т-13 или графах 4, 6 страницы 2 формы N Т-12 <16>, если работник за отработанную ночную смену, совпадающую с датой начала освобождения от работы по больничному:

(или) попросил выплатить ему зарплату (вариант 1), отражаете:

  • отработанную смену — в день начала и окончания смены буквенным кодом «Я» и «Н» либо цифровым «01» и «02» с указанием в графе под кодом продолжительности отработанного времени и часов, отработанных в ночное время, приходящихся на каждый из дней;
  • больничный — со дня, следующего за днем окончания ночной смены, буквенным кодом «Б» либо цифровым «19». Графу под кодом не заполняете;

(или) попросил выплатить ему пособие (вариант 2), отражаете:

  • отработанную смену — в день начала смены буквенным кодом «Я» и «Н» либо цифровым «01» и «02» с указанием в графе под кодом только продолжительности отработанного времени, а также часов, отработанных в ночное время, приходящихся на день начала смены;
  • больничный — со дня окончания ночной смены буквенным кодом «Б» либо цифровым «19». Графу под кодом не заполняете.

<16> Утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Учитываем при исчислении среднего заработка

В дальнейшем при исчислении среднего заработка, если работник за отработанную ночную смену, совпадающую с больничным и приходящуюся на расчетный период:

(или) попросил выплатить ему зарплату (вариант 1), то день окончания ночной смены и выплаченная сумма учитываются в расчетах <17>;

(или) попросил выплатить ему пособие (вариант 2), то день окончания ночной смены и выплаченное за этот день пособие не учитываются в расчетах <17>.

* * *

Если вы неправильно оплатите работнику больничный, то ФСС РФ, обнаружив это, откажет в принятии к зачету таких расходов <18>. Также может возникнуть и спор с работником.

Чтобы избежать возможных претензий как со стороны ФСС РФ, так и со стороны работника, не оплачивайте отработанный день, совпадающий с первым днем нетрудоспособности, по частям: за отработанное время — зарплату, а за остальное — пособие. И возьмите у работника заявление с указанием, что выплатить ему за такой день.

<17> Пункты 2, 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922; п. п. 2, 8 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375. <18> Пункт 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101.

Е.А.Шаповал

К. ю. н.,

юрист

Облагается ли НДФЛ суммовая разница при возврате физлицу займа, выраженного в у.е. ЕНВД: разделяем производство, торговлю и услуги общепита

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *