Как отдать правильно оформить возврат денег за товар

Как отдать правильно оформить возврат денег за товар
Возврат товара: обязательно ли заявление от покупателя?

По сложившейся практике письменное заявление покупателя не нужно, если он возвращает товар в день покупки до закрытия смены и на том аппарате ККТ, на котором за него расплачивался. Так как прямого требования в законодательства об обязательном наличии такого заявления нет.

Однако бывают случаи, что суды поддерживают требования налоговых органов о включении в налоговые доходы ИП сумм, на которые были составлены акты о возврате денег, но не было заявлений от покупателей.

Ситуация о возврате денежных средств рассматриваемая в суде.

В ходе выездной налоговой проверки у ИП, который применял упрощенку и торговал разнообразными бытовыми товарами, выяснилось, что:

— суммарная величина доходов, прошедших по расчетному счету и пробитых по ККТ с начала года, намного больше максимально разрешенной для УСН 1;

— однако если вычесть возвраты по ККТ покупателям, вернувшим приобретенный товар, то годовой доход ИП укладывается в разрешенный лимит, лишь чуть-чуть его не достигая.

При этом большинство возвратов были сделаны в день покупки, порой в течение часа или даже нескольких минут после ее оплаты. Все они, как и положено, оформлены актами КМ-3 2 и записаны в журнале кассира-операциониста.

Инспекция возвраты не признала, указав на то, что они были оформлены только внутренними документами магазина, а заявлений покупателей на них нет. ИП представил еще возвратные накладные, но тоже без подписи покупателей.

Налоговики решили, что путем оформления возвратов выручка искусственно занижена в целях сохранения права на УСН, и доначислили ИП налоги по ОСН.

ИП обжаловал решение инспекции в УФНС. Вместе с жалобой он представил заявления покупателей, указав, что на момент проверки они были утрачены, а теперь их удалось найти.

Въедливые налоговики взялись проверять указанные в заявлениях данные физлиц. И не зря. В одних заявлениях были указаны несуществующие паспортные данные и Ф.И.О. Другие заявления были составлены от людей реальных, но связанных с ИП — от работающих у него продавцов.

УФНС решение инспекции поддержало, а за ним это сделали все три судебные инстанции 3. Посмотрим, почему это произошло.

Как обосновывали необходимость заявления налоговики

Участвовавшие в споре налоговики обосновывали необходимость заявлений на возврат Законом о бухучете — он требует подтверждать все хозяйственные факты первичными документами 4. Однако на самом деле среди документов, предусмотренных нормативными актами по учету возврата товара и денег за него, нет заявления.

Заявление физлица упоминалось в старом Порядке ведения кассовых операций — как основание для выдачи денег из кассы 5. Сейчас действует новый порядок и в нем такого нет 6. Деньги из кассы стороннему физлицу должны быть выданы по РКО, в котором и фиксируются Ф.И.О. и паспортные данные получателя.

Порядок ведения кассовых операций не распространяется на возврат денег из ящика ККТ до закрытия смены, в течение которой был пробит чек на покупку. Такой возврат регулируется другим документом 7, который тоже не требует ни заявления, ни удостоверения личности покупателя, а предусматривает, что:

— руководитель (заведующий магазином) или его заместитель расписывается на возвращенном чеке ККТ 8;

— кассир-операционист, отдав деньги покупателю, ставит на чеке штамп «Погашено» и, если позволяет ККТ, выбивает возвратный чек;

— кассир-операционист в конце рабочего дня (смены) составляет акт о возврате денег по форме N КМ-3, в нем перечисляет номера и суммы всех чеков, по которым были возвращены деньги. Акт подписывает комиссия (например, заведующий магазином, старший кассир и кассир-операционист) и утверждает руководитель. К акту прикладывается лист бумаги с наклеенными оригиналами погашенных чеков, и все это передается в бухгалтерию 9;

— кассир-операционист вносит суммы, выплаченные по возвращенным чекам, в графу 15 журнала по форме N КМ-4 10.

Такой «упрощенный» порядок связан с тем, что до закрытия смены находящаяся в ящике ККТ наличная выручка еще не оприходована, то есть не сдана в кассу по ПКО. Подтверждением возврата товара и денег служат акт КМ-3 и приложенный к нему оригинал чека на покупку с подписью руководителя и штампом «Погашено».

Для покупателей, впрочем как и для продавцов следует отметить, что для оформления возврата не обязательно иметь чек ККТ.

Согласно требований закона достаточно иметь товарный чек или кассовый чек либо иной подтверждающий оплату указанного товара документ. Более того, закон гласит, что отсутствие у потребителя товарного чека или кассового чека либо иного подтверждающего оплату товара документа не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания11.

Как же все-таки оформлять возврат

Суды в своих решениях отметили, что возврат можно считать правильно оформленным только при наличии приложенного к акту КМ-3 заявления покупателя. Однако ключевым и главным доводом все-таки стало другое — получение необоснованной налоговой выгоды путем оформления возвратов денег без реальной экономической причины (проще говоря — которых не было).

Тем не менее лучше брать у покупателей заявления на возврат товаров (неважно, в день покупки или позже), если ваша организация (ИП):

— работает на упрощенке и доход у нее обычно «на пределе» возможного для этого спецрежима. В 2017 г. это 150 млн руб. 12;

— освобождена от НДС по ст. 145 НК РФ и доходы близки к максимальным 2 млн руб. за любые 3 последовательных месяца 13;

— имеет подозрительно много возвратов от розничных покупателей — независимо от применяемого вами налогового режима.

Наличие заявления не обязывает вас выдавать деньги покупателю из кассы. Можно их выдать и из ящика ККТ, если товар возвращен до закрытия смены на этом кассовом аппарате 14. Заявление тогда будет служить приложением к акту КМ-3, который кассир-операционист составит на возвращенные суммы при снятии Z-отчета и сдаче в кассу выручки. Удобную для быстрого заполнения форму заявления мы приводим на с. 72.

Но требовать заявление в этих случаях нужно, только если возвращаемая покупка была оплачена наличными. Если же покупатель платил банковской картой и деньги вы возвращаете на ту же самую карту, то факт возврата налоговики не смогут поставить под сомнение.

Примечание

Акты о возврате денег не обязательно составлять по форме КМ-3.

Прошлой осенью ФНС России выпустила Письмо о том, что перешедшие на онлайн-ККТ продавцы могут не использовать унифицированные формы КМ-1 — КМ-9 15, включая и акт КМ-3 о возврате денег покупателям 16. Аргумент такой: подправленный Закон о ККТ предусматривает применение только тех подзаконных актов, которые приняты в соответствии с ним 17. А Постановление Госкомстата, которым утверждены эти унифицированные формы, к ним не относится.

Заметьте, в Письме не сказано, что можно вообще не составлять акт при возврате денег покупателям. Смысл в том, что необязательно использовать форму КМ-3. Кроме того, оформление акта предполагается регламентами проверок ККТ и оприходования наличной выручки: они обязывают организацию (ИП) представить этот акт проверяющим по их требованию 18.

Так что если вам неудобна форма КМ-3, то вы можете либо видоизменить ее, либо разработать собственную форму. Но помните, что ваша форма должна отвечать всем требованиям к первичным документам, установленным Законом о бухучете 19.

В каких еще ситуациях нужны заявления на возврат товара

Ситуация 1. Вы не готовы выдать деньги за возвращаемый качественный товар сразу же в момент обращения покупателя. Например, вам нужно время, чтобы убедиться: товар не был в употреблении, сохранены его потребительские свойства, пломбы и т.п.

По закону на возврат денег у вас есть 3 дня со дня возврата вам товара 20. Письменное заявление покупателя необходимо, так как:

— фиксирует дату его обращения к вам;

— является основанием для составления накладной на возврат товара;

— при выплате денег служит подтверждением того, что они выданы именно тому, кто вернул товар. В случае возврата денег наличными они должны быть выданы из кассы. При этом Ф.И.О. и паспортные данные будут перенесены из заявления в РКО на выдачу наличных. Кассир должен будет сверить их с паспортными данными пришедшего за деньгами физлица 21.

Заявление можно объединить с накладной, оформляемой при возврате товара. Как это сделать — покажем на с. 73 — 74.

Ситуация 2. У желающего вернуть товар покупателя нет оригинала чека ККТ.

Он все равно вправе получить от вас деньги, если другими документами и способами подтвердит факт приобретения товара именно в вашем магазине 22. Это могут быть, например, гарантийный талон или инструкция по эксплуатации, на которых стоит печать или штамп вашей организации, бирки вашего магазина на товаре, свидетельские показания.

Заявление покупателя о возврате товара и о том, что чек ККТ утерян, и подтверждающие документы служат заменой утраченного чека 23. Они должны быть приложены к акту КМ-3, если деньги возвращены покупателю из ящика ККТ в день покупки.

Ситуация 3. Покупатель возвращает некачественный товар 24.

Ситуация 4. За возвращаемый товар покупатель расплатился картой и просит вернуть ему деньги на другую карту или наличными. Например, потому что с тех пор у той карты истек срок действия. Заявление необходимо вам:

— для указания реквизитов другой карты или фиксации требования выдать деньги наличными;

— для подтверждения причины, по которой деньги невозможно вернуть на ту карту, с которой они были списаны.

Имейте в виду, что из наличной выручки в этом случае выдать деньги нельзя 25. Можно выдать их только из сумм, поступивших в кассу по другим основаниям — с расчетного счета, в виде займов и т.д.

Правомерно ли требовать от покупателя заявление

Ни в одном из нормативных документов, регулирующих возврат товаров 26, прямо не сказано, что при возврате качественного товара:

— заявление покупателя должно быть письменным, а не устным;

— оно должно содержать его личные данные, то есть Ф.И.О. и реквизиты паспорта.

Не является условием возврата товара и предъявление паспорта. Паспорт покупатель должен показать, только когда деньги за возвращаемый товар выдаются ему не из ящика ККТ, а из кассы. Его паспортные данные при этом указываются не в заявлении, а в РКО 27.

Поэтому в принципе покупатель вправе без письменного заявления вернуть товар и получить обратно уплаченные за него деньги. И даже если он напишет заявление, вы не вправе требовать у него паспорт, чтобы убедиться, что он указал в нем верные паспортные данные.

Хотя у покупателя и есть основания отказаться писать заявление на возврат качественного товара, во многих ситуациях лучше настаивать на его оформлении.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *